Indice
In questa pagina troverete un modello editabile di perizia di stima per la rivalutazione delle quote societarie, pronto per essere scaricato e utilizzato come esempio. Il documento è progettato per essere facilmente completato con l’inserimento dei dati mancanti, permettendo poi una semplice stampa per le vostre necessità.
Esempio di perizia di stima rivalutazione quote societarie
Viene presentato un esempio di perizia di stima per la rivalutazione delle quote societarie, che può fungere da guida per coloro che intendono redigere un documento simile. Questo esempio rappresenta un valido punto di partenza per affrontare la scrittura di tale perizia, offrendo spunti e orientamenti utili.
PERIZIA GIURATA DI STIMA PER LA RIDETERMINAZIONE DEL VALORE DI QUOTE DI PARTECIPAZIONE SOCIETARIA
(ai sensi dell’art. 5, L. 28 dicembre 2001 n. 448 e successive modificazioni — Legge di Bilancio _______________)
NOTA PRELIMINARE
La presente perizia è redatta ai fini della rivalutazione fiscale delle quote di partecipazione non negoziate in mercati regolamentati, ai sensi dell’art. 5 della L. 448/2001 e s.m.i., così come prorogato dalla Legge di Bilancio _______________. Il valore rideterminato è riferito alla data del _______________ e deve essere assoggettato a imposta sostitutiva del _____% entro il _______________. La perizia deve essere asseverata con giuramento entro il _______________ presso la cancelleria del Tribunale, l’ufficio del Giudice di Pace ovvero davanti a un Notaio (Circ. AdE n. 1/E del 22 gennaio 2021). Il professionista incaricato deve essere iscritto all’Albo dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili ovvero nel Registro dei Revisori Legali.
1. DATI DEL PERITO ESTIMATORE
Il/La sottoscritto/a _________________________ (cognome e nome), nato/a a _________________________ il _______________, residente in _________________________, via _________________________________ n. _____, C.F. _______________________,
iscritto/a all’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di _________________________ al n. _____________ / al Registro dei Revisori Legali n. _____________,
con studio professionale in _________________________, via _________________________________ n. _____, tel. _________________, e-mail _________________________,
dichiara di aver ricevuto incarico di redigere la presente perizia giurata di stima da (indicare se incarico conferito dalla società o dal/dai socio/i: _________________________ ) e di non trovarsi in alcuna delle situazioni di incompatibilità previste dalla legge.
2. OGGETTO E FINALITÀ DELLA PERIZIA
La presente relazione ha per oggetto la stima del valore dell’intero patrimonio netto della società _________________________ (denominazione sociale), ai fini della rideterminazione del valore di acquisto delle quote di partecipazione possedute alla data del _______________, come consentito dall’art. 5, comma 1, L. 448/2001, in luogo del costo o valore storico di acquisto, per la determinazione delle plusvalenze e minusvalenze di cui all’art. 67, comma 1, lettere c) e c-bis), del TUIR (D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917).
Il valore rideterminato dell’intero patrimonio netto della società, accertato con la presente perizia, sarà assunto quale base imponibile per il calcolo dell’imposta sostitutiva dovuta dal/dai socio/i che intendono avvalersi dell’agevolazione.
3. DATI IDENTIFICATIVI DELLA SOCIETÀ PERIZIATA
Denominazione sociale: _________________________ Forma giuridica: (S.r.l. / S.p.A. / S.n.c. / S.a.s. / altra: _________________________ ) Sede legale: _________________________, via _________________________________ n. _____ Codice Fiscale / P.IVA: _______________________ N. iscrizione Registro Imprese di _________________________, REA n. _____________ Capitale sociale: € _______________ (interamente versato / versato per € _______________ ) Attività svolta (codice ATECO _______________): _________________________________________________________________ Data di costituzione: _______________ Organo amministrativo: (Amministratore Unico / Consiglio di Amministrazione) — in carica nella persona di _________________________
Struttura del capitale sociale e composizione societaria alla data di riferimento _______________:
| Socio | Quota nominale € | Quota % | Note |
|---|---|---|---|
| _________________________ | € _____________ | _____% | _________________________ |
| _________________________ | € _____________ | _____% | _________________________ |
| _________________________ | € _____________ | _____% | _________________________ |
| Totale | € _______________ | 100% |
4. DOCUMENTAZIONE ESAMINATA
Ai fini della redazione della presente perizia, il sottoscritto ha esaminato la seguente documentazione, acquisita dalla società / fornita dal committente:
bilancio d’esercizio al _______________ (ultimo bilancio approvato), composto da stato patrimoniale, conto economico e nota integrativa, depositato presso il Registro delle Imprese in data _______________; bilancio d’esercizio al _______________ e al _______________; situazione contabile infrannuale al _______________, predisposta dalla società ai fini della presente stima; libro degli inventari; visura camerale aggiornata al _______________; atto costitutivo e statuto sociale vigente; (se pertinente) perizie o stime di beni aziendali: _________________________; (se pertinente) contratti rilevanti: _________________________; ogni altro documento ritenuto utile ai fini valutativi: _________________________.
5. DESCRIZIONE DELL’ATTIVITÀ AZIENDALE E DEL CONTESTO
La società _________________________ opera nel settore _________________________ svolgendo prevalentemente la seguente attività: _________________________________________________________________________________________.
Il mercato di riferimento è _________________________ e la società opera principalmente (a livello locale / regionale / nazionale / internazionale — scegliere). I principali clienti/committenti appartengono al settore _________________________ e i principali fornitori sono _________________________.
Negli ultimi esercizi la società ha registrato i seguenti risultati sintetici:
| Esercizio | Ricavi € | Risultato netto € | Patrimonio netto contabile € |
|---|---|---|---|
| _____________ | € _____________ | € _____________ | € _____________ |
| _____________ | € _____________ | € _____________ | € _____________ |
| _____________ | € _____________ | € _____________ | € _____________ |
6. METODO DI VALUTAZIONE ADOTTATO
Il valore del patrimonio netto della società non può essere determinato sulla base delle sole risultanze contabili, come chiarito dalla Circolare AdE n. 12/E del 31 gennaio 2002. Il perito deve pertanto adottare un criterio valutativo idoneo alla tipologia dell’attività aziendale, in conformità ai Principi Italiani di Valutazione (PIV) emanati dall’OIV.
(Indicare il metodo scelto barrando e motivando)
☐ Metodo patrimoniale semplice — basato sul patrimonio netto rettificato a valori correnti, adatto a società con prevalenza di componenti patrimoniali tangibili (es. immobiliari, agricole, holding). Motivazione della scelta: _________________________
☐ Metodo patrimoniale complesso — patrimonio netto rettificato con valorizzazione autonoma di attività immateriali (marchi, brevetti, know-how). Motivazione: _________________________
☐ Metodo reddituale — capitalizzazione del reddito medio atteso, adatto a società con preponderante capacità reddituale. Tasso di capitalizzazione adottato: _____% — Motivazione: _________________________
☐ Metodo misto patrimoniale-reddituale (UEC) — stima del patrimonio netto rettificato integrata dalla valorizzazione autonoma dell’avviamento come capitalizzazione del sovrareddito. Motivazione: _________________________
☐ Metodo finanziario (DCF — Discounted Cash Flow) — attualizzazione dei flussi di cassa prospettici. Tasso di attualizzazione (WACC): _____% — Orizzonte temporale: _____ anni. Motivazione: _________________________
☐ Metodo dei multipli di mercato — applicazione di multipli di transazioni comparabili nel medesimo settore. Multipli utilizzati: _________________________. Motivazione: _________________________
7. ANALISI E RETTIFICHE AL PATRIMONIO NETTO CONTABILE
Patrimonio netto contabile risultante dalla situazione al _______________ : € _______________
Rettifiche apportate ai fini della valutazione a valori correnti:
| Voce | Valore contabile € | Valore corrente € | Rettifica (+/-) € | Note |
|---|---|---|---|---|
| Immobili e terreni | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Impianti e macchinari | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Rimanenze di magazzino | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Crediti (svalutazione inesigibili) | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Partecipazioni | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Attività immateriali | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Fondi rischi e passività potenziali | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Fiscalità differita sulle rettifiche | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Altre rettifiche: _____________ | € _____________ | € _____________ | € _____________ | _________________________ |
| Totale rettifiche | € _____________ |
Patrimonio netto rettificato (valore corrente): € _______________
(Se applicato metodo misto — avviamento) Reddito medio normalizzato degli ultimi _____ esercizi: € _______________ Reddito normale atteso su patrimonio netto rettificato (tasso _____% × € _______________): € _______________ Sovrareddito annuo: € _______________ Valore dell’avviamento (capitalizzazione sovrareddito per _____ anni al tasso _____%) : € _______________
8. DETERMINAZIONE DEL VALORE DELL’INTERO PATRIMONIO NETTO
Sulla base dell’analisi svolta e del metodo di valutazione adottato, il valore dell’intero patrimonio netto della società _________________________ alla data di riferimento _______________ è determinato in:
€ _______________ (_________________ /00) (in lettere: ___________________________________________________________________________)
9. DETERMINAZIONE DEL VALORE DELLE QUOTE DI PARTECIPAZIONE
Il valore della singola quota di partecipazione, da assumere in luogo del costo storico di acquisto ai fini dell’art. 5 L. 448/2001, è determinato come frazione del patrimonio netto stimato:
| Socio | Quota % | Valore rideterminato della quota € |
|---|---|---|
| _________________________ | _____% | € _____________ |
| _________________________ | _____% | € _____________ |
| _________________________ | _____% | € _____________ |
Imposta sostitutiva dovuta per ciascun socio che intende avvalersi della rivalutazione (aliquota _____% sul valore rideterminato della propria quota):
| Socio | Valore quota rivalutata € | Imposta sostitutiva _____% € |
|---|---|---|
| _________________________ | € _____________ | € _____________ |
| _________________________ | € _____________ | € _____________ |
Nota: in caso di rateizzazione in tre rate annuali di pari importo, sulla seconda e sulla terza rata sono dovuti interessi nella misura del 3% annuo a decorrere dalla data di versamento della prima rata.
10. DICHIARAZIONI FINALI DEL PERITO
Il sottoscritto dichiara che: la presente relazione è redatta con la massima diligenza professionale e in conformità ai Principi Italiani di Valutazione (PIV) dell’OIV e alla normativa vigente; i dati contabili e le informazioni utilizzate sono stati forniti dalla società / dal committente e ritenuti attendibili; il valore determinato si riferisce esclusivamente alla data del _______________; la presente perizia riguarda l’intero patrimonio sociale, ferma restando la facoltà del singolo socio di rivalutare anche solo una frazione della propria partecipazione (Circ. AdE n. 12/E/2002); l’assunzione del valore rideterminato non consente il realizzo di minusvalenze fiscalmente deducibili (art. 5, comma 6, L. 448/2001); il costo della presente perizia, se sostenuto dalla società, è deducibile in quote costanti nell’esercizio di redazione e nei quattro successivi; se sostenuto dal singolo socio, aumenta proporzionalmente il valore di acquisto della partecipazione.
11. GIURAMENTO
(da formalizzare davanti al cancelliere del Tribunale / Giudice di Pace / Notaio entro il _______________)
Io sottoscritto _________________________, perito estimatore, giuro che la presente relazione di stima è vera e che ho adempiuto bene e fedelmente all’incarico affidatomi, al solo scopo di fare conoscere la verità.
Giurata in _________________________ il _______________, davanti (al cancelliere del Tribunale di _________________________ / al Giudice di Pace di _________________________ / al Notaio _________________________)
Firma del perito: _________________________ Firma e timbro dell’autorità ricevente: _________________________
ALLEGATI
☐ Bilancio d’esercizio al _______________ ☐ Situazione contabile al _______________ ☐ Visura camerale aggiornata ☐ Documentazione relativa alle rettifiche di stima ☐ Altre perizie tecniche sui singoli cespiti: _________________________ ☐ _________________________
Fac simile perizia di stima rivalutazione quote societarie
Di seguito è disponibile un modello di perizia di stima per la rivalutazione delle quote societarie, in formato Doc, facilmente apribile con Word o con altri programmi compatibili. Per completare il fac simile, è fondamentale inserire tutti i dati necessari che attualmente mancano. Il modulo è completamente modificabile, consentendo così di adattarlo con semplicità alle proprie esigenze specifiche. Una volta che la compilazione è stata effettuata, il modello può essere convertito in PDF o stampato per l’uso.
